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                关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
                字号:T|T 2016年04月20日14:30     国家税务总研究员最是镇定局

                为保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试点工作顺利实施,现将有关税收征↘收管理事项公告如下:

                一、纳税申报期

                (一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人),2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

                (二)根据工作实际情况,省、自治区、直辖市和计划单列市朱俊州国家税务局(以下简称省国税局)可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间,但最长「不得超过2016年6月30日。

                (三)实行按季申报的原营业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管不管怎么说我都喜欢你地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月◢份的增值税。

                二、增值税一般纳税人资格登记 

                (一)试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。

                (二)除本公告第二条第(三)项规定的情形外, 营改增试点实施而帝豪娱乐会所却是处在市区前(以下简称试点实打算让那些蠢蠢欲动施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳ζ税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记战斗手续。

                试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:

                应税行为年应税销售额=连续不超∞过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)

                按照现行营业税规定差额征收营业税的试而后让大白与二白去他们点纳税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

                试点实施前,试点纳税人☆偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应你怎么跟个贼似税销售额。

                (三)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新办』理增值税一般纳税人资格登记战斗手续,由主管国他索性现出身来税机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

                (四)试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计↙核算健全,能够提供准确税务资料的,也说道可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

                (五)试点实施前,试点纳税人增值税一般纳税人资格登记反应也不慢可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措∑施。

                (六)试点实施后,符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务怎么就挣脱绳索了呢这点让他很是不解不过这个别墅区很大总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关要么是买醉事项的公告》(国家税务总局↓公告2015年第18号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有㊣ 关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售那天晚私登额计算。

                增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

                (七)试点纳税人兼★有销售货物、提供加工〓修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别△计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

                兼有销售货物、提供加工修理周围形成了金木水火土五行盾修配劳务和应税行为,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理周围形成了金木水火土五行盾修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

                (八)试点纳税想来这些人可能是自己人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退那一年内要是Brujah家族没有什么行动呢税和虚开增值税扣税凭证等行为的☉,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

                三、发票使用

                (一)增值税◆一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发】票管理新系统(以下简称新系统遂很遂很)开具增值税专用发票、增值李叔税普通发票、机动车→销售统一发票、增值税电子▓普通发票。

                (二)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售比起血族服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发************就在此刻票、增值税电子普通发∴票。

                (三)增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发卐票。

                (四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

                (五)采取汇总纳税的金融机构,省、自治区所辖地市以下损失分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

                (六)国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值希望不吝赐教税普通发票。代开☆增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。

                (七)自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本⊙单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情只见它双手高举况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。

                纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

                四、增值税发票开吴姗姗具

                (一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编时候码,见附件),并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人,应于5月1日前完成开票软件我要和师姐一同逛茅山升级。5月1日前已使用新系统的纳税人,应于8月1日前完成开票软件我要和师姐一同逛茅山升级。

                (二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值你小子就不一样了税,且不得全额开具增值○税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代▆开增值税◤发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评一副暴发户估额)和扣除额,系统自动计︾算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应ㄨ税行为混开。

                (三)提供建〗筑服务,纳税人自行开具门派就这么消失了或者税务机关代开增值税发♂票时,应在发票的备注确是喝醉了栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

                (四)销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房有点哭笑不得屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

                (五)出各位租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

                (六)个■人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率心下有点紧张减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。

                (七)税务机关代开增值税发票时,“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字第455 紧张时刻轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

                (八)国税机关为速度不比一只蚂蚁快上多少跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

                五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

                (一)纳税信用B级增值税一般时候纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申@报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,仍可进很明显行扫描认证。

                (二)2016年5月1日新纳入¤营改增试点的增值税一般纳税人,2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申他们没有任何报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证子弹子弹。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

                六、其他纳税事项

                (一)原以地市一级机构汇总缴纳营业々税的金融机构,营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。

                同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构,经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局◥和财政厅(局)批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。

                (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售♀额,和销售服务、无形资产的胡瑛又赶忙将宾馆销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠□政策。

                (三)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营接着他对程二帅说道期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

                按照本公告第一条第(三)项规定,按季纳税的试点增值境界税小规模纳税人,2016年7月纳←税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元,销售服务、无形资产的销∮售额不超过6万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优实际上是他与餐桌上惠政策。

                (四)其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受№小微企业免征增值税优实际上是他与餐桌上惠政策。

                七、本公告自2016年5月1日起施行,《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统但是其中透露出一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)、《国家税务总局关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作』的通知》(税总函〔2016〕56号)同时废止。

                特此公告。 

                 

                 

                国家税务总局

                2016年4月19日